Steuerberater

Grundlagen der Verschonungsregelungen nach §§ 13a,b,c und 28a ErbStG

Die Verschonungsregelungen für betriebliche Vermögen sind äußerst komplex.

In der steuerlichen Beratungspraxis sind eine Vielzahl von Berechnungen erforderlich, damit die Verschonung final realisiert wird. Eine zentrale Bedeutung hat dabei der 90%-Test. In diesem Zusammenhang muss sich die Beratungspraxis auf das aktuelle BFH-Urteil zum 90 %-Test einstellen, auf das die Finanzverwaltung reagieren wird.

Der Verwaltungsvermögenskatalog mit der Vielzahl von Ausnahmen wird dargestellt. Die bedeutsamen Unterschiede in der Definition des jungen Verwaltungsvermögens und der jungen Finanzmittel einschließlich der Rechtsfolgen erläutert das Seminar anschaulich. Zudem werden die Sonderregelungen in den Fällen der Großerwerbe erläutert, bei denen der Begünstigungsausschluss durch gezielte Anträge des Steuerpflichtigen abgefedert werden können.

Das Urteil des BFH zur Optionsverschonung mit der Optionsfalle des BFH hat zu weitreichenden Konsequenzen in der Praxis gesorgt, die die Finanzverwaltung in gleich lautenden Ländererlassen festgelegt hat.

SEMINARINHALT u.a.:

1. Begünstigung der betrieblichen Vermögen
- Regel- und Vollverschonung
- Problematik und Lösungen des 90%-Tests
- Neu: Urteil des BFH zum 90 %-Test und Reaktion der Finanzverwaltung
- Behandlung von Betriebsvermögen mit negativen Werten

2. Keine Begünstigung für Großerwerbe?
- Antrag "Abschmelzmodell"Antrag auf Verschonungsbedarfsprüfung
- Auflösend bedingter Erlass über 10 Jahre

3. Satzungstest für Familienunternehmen in der Praxis

4. Netto-Verwaltungsvermögensprinzip
- Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen
- Überlassung von Grundstücken zum Absatz eigener Erzeugnisse
- FinVerw zur BFH-Rechtsprechung bei Wohnungsunternehmen
- Neu: BFH zur Optionsverschonung
- Neu: Optionsfalle des BFH
- Neu: Behandlung von geleisteten Anzahlungen

5. Zweijährige Investitionsklausel
- Beschränkung auf Erwerbe von Todes wegen
- Plan des "Erblassers" bei Gesellschaften

6. Neue Rechentechnik der Verbundvermögensaufstellung
- Konsolidierte Berechnung des Netto-Verwaltungsvermögens
- Kein Konzernabschluss erforderlich

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