UMSATZSTEUER

Begriff und Anwendungsbereich

Die Umsatzsteuer – auch bekannt als Mehrwertsteuer (MwSt), Value Added Tax (VAT) oder taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – betrifft grundsätzlich alle Umsätze (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG), die ein Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens gegen Entgelt ausführt.

Diese Leistungen gelten dann als steuerbar, wenn sie im umsatzsteuerlichen Inland erbracht werden.
Die Einordnung erfolgt dabei nicht geografisch, sondern nach den umsatzsteuerlichen Bestimmungen zum Ort der Lieferung bzw. Ort der sonstigen Leistung.

Einfuhrumsatzsteuer & Bemessungsgrundlage

Auch Einfuhren von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet unterliegen der Einfuhrumsatzsteuer (EUSt).
Bemessungsgrundlage ist in der Regel das vereinbarte Entgelt. In Sonderfällen (z. B. bei unentgeltlichen Lieferungen) gelten Wiederbeschaffungs- oder Herstellungskosten als Mindestbemessungsgrundlage.

Vorsteuerabzug und Unternehmerstellung

Unternehmer können die in Eingangsleistungen enthaltene Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen – vorausgesetzt, sie sind zum Abzug berechtigt (§ 15 UStG) und der Vorsteuerabzug ist nicht gesetzlich ausgeschlossen.

Voranmeldung und Steuerentstehung

Die Umsatzsteuer ist eine Jahressteuer, deren Abwicklung unterjährig erfolgt:

• Umsatzsteuervoranmeldungen sind monatlich oder vierteljährlich einzureichen
• Die Steuer entsteht i. d. R. mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde (§ 13 UStG)

Steuerschuldnerschaft und Sonderregelungen

In der Regel ist der leistende Unternehmer der Steuerschuldner.
In bestimmten Fällen – etwa im Rahmen grenzüberschreitender sonstiger Leistungen – geht die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger über (sog. Reverse-Charge-Verfahren).

Weitere Sonderregelungen:

• Durchschnittssatzbesteuerung
• Margenbesteuerung (§ 25 UStG)
• Differenzbesteuerung (§ 25a UStG)
• Reihengeschäfte
• Dreiecksgeschäfte
• Abzugsverfahren

Rechnungsstellung und Formerfordernisse

Zur Geltendmachung des Vorsteuerabzugs muss der Leistungsempfänger über eine ordnungsgemäße Rechnung mit gesondertem Umsatzsteuerausweis verfügen (§§ 14, 14a UStG).
Bereits formale Fehler können zum Verlust des Vorsteuerabzugs führen (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG).
Die Einhaltung der gesetzlichen Formvorschriften ist daher essenziell.

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