Grundlagen zur Bewertung von Grundstücken

Die steuerliche Immobilienbewertung für Zwecke der Erbschaft-/Schenkungsteuer richtet sich zwingend nach den Regelungen des Bewertungsgesetzes.

Allerdings hat der Steuerzahler die Möglichkeit, den niedrigeren gemeinen Wert durch ein fundiertes Sachverständigengutachten nachzuweisen.

Das Seminar erläutert anschaulich, welche Regelungen im Rahmen der steuerlichen Immobilienbewertung maßgebend sind. Das Sachwertverfahren ist zum 01.01.2016 vollständig angepasst worden. Seitdem sind neue Regelherstellungskosten maßgebend. Zudem gilt eine Bindung an den Baupreisindex. Die Regelungen werden zwischenzeitlich von den Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 erläutert und im aktuellen BMF-Handbuch 2020 dargestellt.

Die konkreten Einflussmöglichkeiten eines Sachverständigen-Gutachtens werden aufgezeigt, damit die letztlich "richtige" Steuer festgesetzt werden kann. Die Finanzverwaltung hat die bisher einschränkende Rechtsprechung des BFH abgelehnt. Der Gesetzgeber hat entsprechend reagiert, so dass auch zertifizierte Sachverständige den Nachweis führen können. Hierzu hat die Finanzverwaltung Ende 2022 Erlassregelungen verabschiedet, nach denen auch rückwirkende Korrekturen zulässig sind.

SEMINARINHALT:

1. Umfang des Grundvermögens

2. Bewertung von unbebauten Grundstücken

• Bodenrichtwerte der Gutachterausschüsse
• Geschossflächenzahl
• Abweichende Grundstücksgröße

3. Vergleichspreisverfahren

• Maßgeblichkeit von Vergleichsfaktoren
• Bedeutung eines einzelnen Kaufpreises

4. Ertragswertverfahren

• Ermittlung des Gebäudeertragswerts
• Kapitalisierung des Gebäudereinertrags einschl. BFH-Rechtsprechung zum Liegenschaftszins

5. Aktuelles Sachwertverfahren

• Ermittlung des Gebäudesachwerts
• Alterswertminderung
• Ansatz eines Mindestwert-Restwerts
• Jährliche Baupreisindizes
• Brutto-Grundfläche

6. Nachweis eines niedrigeren Grundbesitzwerts

• Kriterienkatalog zur Prüfung eines Sachverständigengutachtens einschl. BFH-Rechtsprechung zur Qualifikation
• Kaufpreis als Nachweis
• Nachträglicher Kaufpreis als Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts
• Kaufpreis versus Gutachten