Grundlagen zur Bewertung des betrieblichen Vermögens einschließlich der Beteiligungen an PersGes

Das Seminar stellt die steuerliche Unternehmensbewertung im vereinfachten Ertragswertverfahren nach §§ 199 ff BewG dar. Die Bewertung der betrieblichen Vermögen erfolgt in der Praxis zu rund 95 % nach dieser Methode. Eine Wertuntergrenze bildet dabei der Substanzwert. Die Ableitung aus Verkäufen findet dagegen in der Bewertungspraxis ebenso wie die Bewertung aufgrund eines Gutachtens relativ selten statt.

Das Seminar vermittelt anschaulich die einzelnen Bewertungsansätze und Rechenschritte. Dies gilt besonders für die Erfassung des nicht betriebsnotwendigen Vermögens, der Beteiligungen und des sogenannten jungen Betriebsvermögens. Ebenso werden die Korrekturen bei der Ermittlung des Jahresertrags erläutert. Abschließend wird die Bewertung von Beteiligungen an Personengesellschaften und Anteilen an Kapitalgesellschaften mit anschaulichen Praxisbeispielen veranschaulicht. Ferner wird auf Sonderfälle der Bewertung hingewiesen, wie zum Beispiel die Bewertung von Anteilen an gemeinnützigen Kapitalgesellschaften. Die Regelungen sind mittlerweile überwiegend in die Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 aufgenommen und im aktuellen BMF-Handbuch 2020 dargestellt worden.

SEMINARINHALT:

1. Rechtsgrundlagen

2. Formel des vereinfachten Ertragswertverfahrens

• Ermittlung des Jahresertrags
• Korrekturen des Gewinns – Hinzurechnungen/Abrechnungen
• Erfassung von Beteiligungen an anderen Unternehmen
• Behandlung der Wirtschaftsgüter des jungen Betriebsvermögens

3. Ermittlung des Substanzwerts als Mindestwert

• Differenzierter Ansatz des Firmenwerts
• Unerwünschter Kaskadeneffekt des Substanzwerts bei Beteiligungen
• Vereinfachungsregeln bei vom Besteuerungszeitpunkt abweichendem Abschlusszeitpunkt

4. Bewertung von Beteiligungen an Personengesellschaften

• Aufteilung des Gesamthandsvermögens
• Ansatz des Sonderbetriebsvermögens
• Übertragung von Anteilen einer Beteiligung

5. Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften

• Abweichende Gewinnverteilung
• Abweichende Verteilung des Liquidationserlöses
• Anteile an gemeinnützigen Kapitalgesellschaften