Grundlagen der Verschonungsregelungen nach §§ 13a,b,c und 28a ErbStG

Mit der letzten Erbschaftsteuerreform sind die Verschonungsregelungen für betriebliche Vermögen komplexer geworden.

In der steuerlichen Beratungspraxis sind eine Vielzahl von Berechnungen erforderlich, damit die Verschonung final realisiert wird. Eine zentrale Bedeutung hat dabei der 90%-Test, auf den sich die Beratungspraxis einstellen muss. Das FG Münster lehnt den 90 % Test ab (Revision ist eingelegt worden).

Der Verwaltungsvermögenskatalog mit der Vielzahl von Ausnahmen wird dargestellt. Die bedeutsamen Unterschiede in der Definition des jungen Verwaltungsvermögens und der jungen Finanzmittel einschließlich der Rechtsfolgen erläutert das Seminar anschaulich. Zudem werden die Sonderregelungen in den Fällen der Großerwerbe erläutert, bei denen der Begünstigungsausschluss durch gezielte Anträge des Steuerpflichtigen abgefedert werden können.

SEMINARINHALT:

1. Begünstigung der betrieblichen Vermögen

• Regel- und Vollverschonung
• Problematik und Lösungen des 90%-Tests
• Behandlung von Betriebsvermögen mit negativen Werten

2. Keine Begünstigung für Großerwerbe?

• Antrag "Abschmelzmodell"
• Antrag auf Verschonungsbedarfsprüfung
• Auflösend bedingter Erlass über 10 Jahre

3. Satzungstest für Familienunternehmen in der Praxis

• Satzungsbeschränkungen als Voraussetzung
• Sanktionierung im Falle der Anteilsveräußerung fehlt

4. Netto-Verwaltungsvermögensprinzip

• Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen
• Überlassung von Grundstücken zum Absatz eigener Erzeugnisse
• FinVerw zur BFH-Rechtsprechung bei Wohnungsunternehmen

5. Zweijährige Investitionsklausel

• Beschränkung auf Erwerbe von Todes wegen
• Plan des "Erblassers" bei Gesellschaften

6. Neue Rechentechnik der Verbundvermögensaufstellung

• Konsolidierte Berechnung des Netto-Verwaltungsvermögens
• Kein Konzernabschluss erforderlich